对新税法下年终奖金如何征税的解读(二)
新个税法下的年终奖金计算方法
新税法下的年终奖金计算方法 | 与旧税法的比较 | |
方法一 | 将雇员当月取得的全年一次性奖金除以12个月,根据其商数确定税法规定的适用税率计算出纳税额之后,再乘以12个月。 | 此方法下的使用税率以及速算扣除数,均未税务总局新税法下的专门适用于年终奖金扣税的新表格。而旧税法却沿用工资薪金表格。 |
方法二 | 按照适用于全年一次性奖金的税率表,直接计算应纳税额。公式:应纳税额=应纳税所得额*税率-速算扣除数。 | 旧的税法没有这一项内容。 |
值得注意的是,如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资、薪金所得低于税法规定的费用扣除标准(3500元/月),应将全年一次性奖金 减除“雇员当月工资、薪金所得与费用扣除标准的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率。《公告》明确相关规定自2011年9月1日起实 施,凡以前规定与本通知不一致的,按本通知规定执行。案例年终奖计税案例(为方便对比,例中均采用新的费用扣除标准和税率,并假设例中月收入均超过 3500元)
例A.陈女士今年12月获得的年终奖为18000元,黄女士年终奖为19000元。
税前年终奖 | 对应税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 | 税后所得 | |
旧方法下纳税计算 | |||||
陈女士 | 18000 | 5% | 0 | 18000*5%-0=900 | 17100 |
黄女士 | 19000 | 10% | 105 | 19000*10%-105=1795 | 17205 |
新方法下纳税计算(方法一) | |||||
陈女士 | 18000 | 3% | 0 | (1500*3%-0)*12=540 | 17460 |
黄女士 | 19000 | 10% | 105 | (19000/12*10%-105)*12=640 | 18360 |
例2.陈总年终奖为66万元,张总年终奖为66.0001万元。
若用旧方法计算:
税前年终奖 | 对应税率 | 速算扣除数 | 应纳税额 | 税后所得 | |
旧方法下纳税计算 | |||||
陈总 | 660000 | 30% | 2755 | 660000*30%-2755=195245 | 464755 |
张总 | 660001 | 35% | 5505 | 660001*35%-5505=225495.35 | 44505.65 |
新方法下纳税计算(方法二) | |||||
陈总 | 660000 | 30% | 33060 | 660000*30%-33060=164940 | 495060 |
张总 | 660001 | 35% | 66060 | 660001*35%-66060=164940.35 | 495060.65 |
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