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年终奖缴纳个人所得税计算办法

每到年终,很多人都在猜测,公司今年会发多少年终奖呢? 相比网上的很多爆料,比如,年终奖为87个月工资啊,我想,这些都是所谓的神话吧?很多效益好的国企央企金融业银行,薪酬的很大部分都来自年终奖。而对于普通的私企,年终奖也就是年底双薪,当然,如果公司当年效益好,那给员工多发点鼓励士气,那也是好的。 从个人所得税角度阐述,年终奖也属于员工的薪酬范围之内,属于个人所得,是需要向地税局申报缴纳个人所得税的。年终奖的个税缴纳,是如何扣缴的呢? 首先,说说年终奖的定义内涵。 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位或者公司企业等法人集体根据单位或者公司全年经济效益情况以及对公司员工全年工作业绩的综合考核情况,向员工发放的一次性奖金,也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。根据这个定义,年终奖是对员工全年辛勤工作的额外报酬,同时,也包含着一些平时应发而未发的工资。个人取得全年一次性奖金或年终加薪,应当如何缴纳个人所得税? 全年一次性奖金的个税申报缴纳,需要区分两种情况。 (1)该员工发奖金当月的工资薪金所得扣除社保住房公积金后,低于税法规定的最低标准,即:3500元的。也就是说,当月的工资不需要缴纳个税,只需要对年终奖部分申报缴纳税金。但是计算年终奖时,需要扣除当月工资。计算方法是:用全年一次性奖金总额(这部分奖金需要扣除属于该月的工资)除以12个月,按其商数对照工资、薪金所得项目税率表,确定适用税率和对应的速算扣除数,计算缴纳个人所得税。计算公式为:应纳个人所得税税额=个人当月取得的全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数个人当月工资、薪金所得与全年一次性奖金应分别计算缴纳个人所得税。 假如,该员工取得年终奖金为15000元整,当月所发工资3000元,一共获得18000元收入,这18000元,应剔除3000元的当月工资,再除以12个月,相当于每月多发1250元,依照以下税率表,适应一级税率:应缴纳个税税额=15000*3%-0=450. 假设某员工取得年终奖55000元,除以12,得出商数为4583,根据税表,适用三级税率。 应缴纳个税税额=55000*20%-555=10445元。 若员工年终奖为54000,除以12,得出商数则为4500,刚好适应二级税率,那么应缴纳个税税额=54000*10%-105=5295元。 你看,多发了1000元的年终奖,却需要多扣除5150的个税。 (2)假设某员工1月份取得上一年年终奖15000,同时获得上月工资5500元,合计20500元。那么该员工1月份的工资,应该分两部分申报。A:申报当月工资5500元。个税计算如下:(5500-3500)*10%-105=95元。 年终奖所得税为:450元。 所以该员工当月应缴纳税款总额为:545元。 工资、薪金所得适用个人所得税累进税率表
级数 全月应纳税所得额(含税级距)

全月应纳税所得额(不含税级距)

税率(%)

速算扣除数

1

不超过1,500元

不超过1455元的



3



0



2

超过1,500元至4,500元的部分

超过1455元至4155元的部分

10



105
3

超过4,500元至9,000元的部分



超过4155元至7755元的部分



20



555
4

超过9,000元至35,000元的部分



超过7755元至27255元的部分



25



1005
5

超过35,000元至55,000元的部分



超过27255元至41255元的部分



30



2755
6

超过55,000元至80,000元的部分



超过41255元至57505元的部分



35

5505
7

超过80,000元的部分



超过57505元的部分



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