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外币交易的会计处理

外币交易是指以外币计价或者结算的交易,包括买入或者卖出以外币计价的商吕或者劳务;借入或者借出外币资金和其他以外币计价或者结算的交易。外币是指企业记账本位币以外的货币。记账本位币是指企业经营所处的主要经济环境中的货币,它通常是企业主要产生和支出现金的经济环境中的货币,我国企业通常应选择人民币作为记账本位币,业务收支以人民币以外的货币为主的企业,可以按规定选定其中一种货币作为记账本位币,但是编报的财务报表应当折算为人民币。 一、外币交易发生日的初始确认: 企业发生外币交易的,应在初始确认时采用交易发生日的即期汇率或即期汇率的近似汇率将外币金额折算为记账本位币的金额,按照折算后的记账本位币金额登记有关账户;在登记有关记账本位币账户的同时,按照外币金额登记相应的外币账户。即期汇率一般指中国人民银行公布的当日人民币汇率的中间价。 二、资产负债表日及结算日的会计处理: 资产负债表日及结算货币性项目时,企业应当采用当日即期汇率折算外币货币性项目,因当日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额,计入当期损益。可供出售外币货币性金融资产形成的汇兑差额,也应当计入当期损益。 例:甲公司属于增值税一般纳税人,记账本位币为人民币,其外币交易采用交易日即期汇率折算。2009年3月2日,甲公司从国外乙公司购入某原材料,货款300000美元,当日的即期汇率为1美元=6.83人民币元,按照规定应缴纳的进口关税为204900元人民币,支付进口增值税为348330元人民币,货款尚未支付,进口关税及增值税已由银行存款支付。 甲公司账务处理如下: 借:原材料——**材料 2253900 应交税费——应交增值税(进项税额) 348330 贷:应付账款——乙公司 2049000 银行存款 553230 若2009年3月31日,甲公司尚未向乙公司支付所欠货款,当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。则甲公司账务处理如下: 借:应付账款——乙公司 9000(300000*6.83-300000*6.8) 贷:财务费用——汇总差额 9000 以上为本人学习总结。

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